Hi:欢迎来到提高路网-专业的论文辅导网站     

所有论文科目分类

首页 > 免费论文 > 计算机论文 > 互联网技术

基于大数据的审计风险识别与控制问题研究

作者:2019-03-31 17:26:05阅读:文章来源:

 【摘 要】 大数据时代的到来对审计工作产生了重要影响,为提高审计风险识别效率,降低审计风险,文章从审计主体、审计客体和大数据信息三个方面分析了对审计风险产生影响的因素及各因素与审计风险的关系,并采用逻辑回归法进行实证检验。研究得出:同上期审计意见一致性、第一大股东持股比例、账面市值比、销售收入增长率、经营现金净额比例和大数据负面情绪这六个指标对审计风险识别具有显著影响。其中,第一大股东持股比例越高、大数据负面情绪越多,审计风险识别正确的概率越高;其他指标均与审计风险识别正确的概率呈负相关关系。

  【关键词】 大数据; 审计风险; 风险识别

 一、引言

  随着互联网、云计算的快速发展,各种数据呈爆炸式增长,人类也从此进入了大数据时代。目前,已经有很多企业将大数据运用于业务分析及处理,有利于企业更准确地制定未来发展战略,提高企业竞争力。大数据时代下,信息技术的发展对审计工作产生了巨大影响。审计作为数据密集型行业,大数据带来的海量信息有利于注册会计师更加全面地分析企业状况,探寻企业舞弊的线索,有效识别审计风险。

  审计风险存在于审计活动的各个环节,对审计质量有重要影响,降低审计风险有利于提高审计质量,而降低审计风险的关键是对审计风险进行超前识别。审计人员应抓住大数据带来的新机遇,将企业的大量非结构化及半结构化数据应用于审计风险识别,有利于审计人员更加全面地识别审计风险,从而降低审计风险。鉴于大数据对审计风险识别的重要作用,本文将大数据因素引入审计风险识别模型,从审计主体、审计客体和大数据因素三方面来研究影响审计风险识别的关键因素,并据此提出有效识别审计风险的建议。

  二、相关文献回顾

  对于审计风险的研究始于1957年,Norman[1]在第八版《蒙哥马利审计学》中首次提出要将风险与审计程序相结合的观点。目前,国内外学者关于审计风险的研究主要集中在两个方面:一是对审计风险评估与控制的研究;二是对审计风险影响因素的研究。

  (一)审计风险评估与控制研究

  Waller[2]实地考察了审计人员对固有风险及控制风险的评估情况。Mock et al.[3]研究了审计计划与风险评估水平的关系,发现一些评估的客户风险与审计证据计划之间存在显著正相关关系。余玉苗[4]对行业知识、行业专门化与独立审计风险控制的关系进行研究,指出注册会计师掌握被审计单位所处行业生产经营特点、经济技术指标及特殊会计规则等有利于控制审计风险。赵靖[5]指出应将审计重心放在风险评估上,注重外部证据的搜集,并将审计风险模型引入审计,在审计过程中以审计风险模型为基础进行决策,从而对审计风险进行全面控制。姚桂兰[6]指出由于被审计单位内部控制存在缺陷使其会计信息严重错报、漏报,加大了审计风险,因此要加强企业内部控制,提高注册会计师风险防范水平。

  (二)审计风险影响因素研究

  Barron et al.[7]研究了被审计单位经营状况对审计风险的影响,结果表明经营较差的企业更容易出现财务造假,使注册会计师面临较高的审计风险。Arens et al.[8]对影响审计风险的因素进行了研究,发现注册会计师个人素质、审计证据、审计环境及审计中质量控制复核程度这四个因素会对审计风险產生影响。Jenkins et al.[9]的研究发现上期审计意见对注册会计师发表当期审计意见产生显著影响。甘丽梅[10]从审计环境、审计人员素质方面对影响审计风险的因素进行了研究,指出加强会计师事务所内部控制、改善外部环境可以降低审计风险。刘丙竹等[11]提出,特殊普通合伙制的会计师事务仍不可避免地会产生审计风险,执业人员素质等会计师事务所的内部因素及被审计单位存在财务舞弊等外部环境都会对审计风险产生影响。

  审计工作是以数据为基础的,大数据改变了传统的数据采集与处理方法,学者们积极适应审计环境的变化,对大数据审计进行研究。Kyunghee et al.[12]研究指出在审计过程中考虑大数据因素,有利于注册会计师更客观地分析被审计单位的财务情况,降低审计风险。鲁清仿等[13]研究了大数据对审计证据的影响,结果表明大数据技术打破了审计取证的技术限制,降低了取证成本,使审计人员能够利用更多的审计证据进行分析,有利于降低审计风险。

  从以上研究可以看出,学者多关注于审计风险防范与控制,而对审计风险识别研究较少,对大数据审计的研究重点在如何降低审计风险,而忽略了风险识别对降低风险的重要作用,因此关于审计风险识别方面的研究还要加以完善。

  三、研究设计

  (一)研究假设

  审计风险主要产生于审计主体和审计客体两方面,其中审计主体是会计师事务所,审计客体是被审计单位,大数据时代的到来,给审计风险带来了一定的影响,因此本文从审计主体因素、审计客体因素和大数据因素三方面研究各因素对审计风险的影响。

  1.审计主体因素

  从审计主体方面分析,影响审计风险的因素主要包括:会计师事务所规模、审计任期及上期审计意见。其中,会计师事务所规模是根据其综合排名来衡量的,本文将“四大”与“八大内资所”界定为大规模会计师事务所,其余则界定为小规模会计师事务所;审计任期根据会计师事务所对被审计单位连续提供审计服务的累计年份衡量;上期审计意见可以分为以下五类:标准的无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见。

  规模较大的会计师事务所更加注重自身形象,尽量避免审计风险,力求提供高质量的审计报告,所以规模较大的事务所会更注重自身治理,加强对从业人员的培训,从而提高注册会计师识别审计风险的能力。

最近相关

最新更新

热门推荐

[经济法]九好集团财务造假案例分析与对策思考
 九好集团是2017年第一家因“忽悠式重组上市”而被证监会处以顶格处罚的后勤托管服务公司,主要业务模式是作为中介服务平台为客户寻找后勤服务供应商,根据成交额收取一定比例的服务费。九好集团财务造假手段,可以代表我国拟上市公司财务造假普遍存在的现状...[全文]
[世界历史]海绵城市建设的困难误区及推进建议
 1、海绵城市热潮  传统的城市雨水系统建设模式已经对水环境造成巨大的负面影响与危害,近年来的城市内涝灾害广受病垢。  事实上,严重的径流污染、水文循环的破坏乃至生...[全文]
[行政管理]单纯收受行政管理对象财物的司法认定
  在单纯收受下级、行政管理对象的财物行为中,国家工作人员并未利用职务上的便利为对方谋取利益,也不存在具体请托事项。司法解释规定此类行为一定条件下可构成受贿,但在具体执行中尚有不少疑难问题。事实上,将单纯收受下级、行政管理对象的财物认定为受贿,...[全文]
[信息]联系方式
欢迎访问提高路网。您有任何问题,都可与提高路网取得联系。以下是提高路网的联系渠道: 一、推荐您与提高路网的在线客服联系,以获得最快最及时的回复。如果客服不在线请致电138...[全文]
[法理法史]国际法历史发展因素
广义地说,古代社会已有国际法(可称之为“古代国际法”),或者至少有国际法的遗迹。当然,一般意义上,国际法是指近现代国际法,下面是编辑老师为大家准备的国际法历史发展...[全文]
[信息]关于我们
提高路-论文网(www.tigaolu.com)全国论文辅导平台。本着帮助有志于提高自身任职现状的人们,提高路-论文网是国内较早提供论文、职称解决方案的服务商,是中国在线学术服...[全文]
[财政税收]港澳地区及大陆税收政策的差异
摘要:虽然港澳地区和大陆同属中国政府管辖,但由于历史原因,港澳在社会经济制度、经济发展模式、发展水平及税收管理政策等方面和大陆存在差异。我国经济的发展使港澳和大陆之间...[全文]
[艺术理论]颐和园园林艺术论文范例赏析(共2篇)
  颐和园园林艺术论文怎么写呢?颐和园园林是中国现在保存最完好和规模最大的古代园林,同时也是我国园林艺术的杰出代表,是我国清代著名的皇家园林,其兴建历经乾隆、光绪两朝,园林布局集中了皇家园林与私家园林、北方园林与南方园林之特色,下面是千里马...[全文]
[硕博论文]基于上市大数据企业的经营绩效与研发投入关系研究
近年来,大数据(Big Data)已经成为学术界和业界所共同关注的热点和焦点。随着网络和信息技术的普及,人类产生的数据量呈指数级增长,这与原始信息时代已经很不一样。...[全文]
[图书馆论文]图书馆服务质量改进措施论文(共2篇)
  第1篇:英国高校图书馆服务质量信息发布制度分析  英国是最早建立图书馆服务质量保障体系的国家之一,经历了图书馆内部自评到外部强化的质量保障过程,最终实现了内外力量的有机结合,形成了严格的质量保证体系。在这个体系中,服务质量信息发布扮演了沟通...[全文]
[硕博论文]RV减速器可靠性研究与关键件疲劳可靠性分析
RV减速器是结合行星传动和巧妙地利用曲柄轴实现摆线传动的减速器,具有结构紧凑、过载能力强和可靠性高等优点。目前国内的RV减速器仅处于研究生产阶段,其主要原因是...[全文]
[经济法]关于保险法司法解释(三)第二十五条适用的商榷
 0引言  2015年9月21日最高人民法院审判委员会审议通过了《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国保险法〉若干问题的解释(三)》(下称“《解释(三)》”),自2015年12月1日起施行。《解释(三)》第二十五条的出台旨在解决被保险人的损...[全文]